Taula de continguts:
- Comissions inicialment sense ingressos
- Responsabilitat contingent
- Responsabilitat real
- Eliminació de la responsabilitat
Sovint, els bancs i altres institucions financeres actuen com a garantia de préstecs: acorden pagar el deute d'un prestatari si aquesta persona incompleix l'obligació. Un banc no ho fa només per ser bo, és clar. Cobra una tarifa per proporcionar la garantia. Aquestes quotes s'han de comptabilitzar als llibres del banc quan es recullen. Si el banc s’ha d’oblidar de la garantia, també s’ha de comptabilitzar. I si el prestatari paga el préstec tal i com es va prometre, les comissions es convertiran en ingressos per al banc.
Comissions inicialment sense ingressos
Les comissions de garantia bancària són càrregues de servei que els bancs reben d’una part a una transacció financera, com ara un prestador o un prestatari. A canvi de la tarifa, el banc garanteix els pagaments d’una part a l’altra en un termini determinat. Les comissions de garantia bancària es registren com a ingressos no consumits quan es recullen, perquè no es guanyen completament fins que el banc hagi complert la seva obligació. Els bancs reconeixen els honoraris com a ingressos de forma gradual, a mesura que passa el temps dins del període de garantia.
Responsabilitat contingent
Un banc que ofereix una garantia té un passiu contingent, que depèn de si els pagaments es realitzen d'acord. Aquest passiu contingent es reconeix i es registra en el balanç si és probable que es produeixi l'esdeveniment futur per confirmar el passiu i es pugui estimar raonablement l'import de la pèrdua derivada de la realització del passiu contingent. En registrar un passiu contingent en relació amb els honoraris de garantia bancària, els bancs també registren una despesa meritada en el compte de resultats en la mateixa quantitat de pèrdua potencial del passiu contingent.
Responsabilitat real
El passiu contingent es converteix en un passiu real al que el banc acaba havent de fer els pagaments garantits. Després de complir la seva obligació de pagament, el banc cancel·la el passiu contingent prèviament registrat i registra un pagament en efectiu en el balanç. En realitzar el passiu contingent com a passiu real, el banc reconeix efectivament el cost o la pèrdua en relació amb les quotes de garantia bancària.
Eliminació de la responsabilitat
El passiu contingent s'extingeix eventualment del balanç si el banc no realitza cap pagament durant el temps que proporcioni la garantia de pagament. En aquest moment, les comissions d’avaluació bancària es reconeixen íntegrament com a ingressos del banc i es registra un guany al compte de resultats. Com a conseqüència de la supressió del passiu contingent, el guany cancel·la la despesa acumulada prèviament a l’establir el passiu contingent i no afegeix al benefici net del banc.