Són taxables les distribucions de liquiditat?

Quan una empresa liquidi els seus actius en part o en la seva totalitat, la corporació pot emetre distribucions líquides, també conegudes com a liquidació de dividends, als seus accionistes. Una empresa pot oferir distribucions líquides sense cobrir, dividends en liquidació en efectiu o tots dos. El Servei d'Impostos Interns requereix que un destinatari d'una distribució en efectiu liquidatiu registri l'import que rep a la línia 8 del formulari 1099-DIV. Perquè l’IRS vegi una distribució liquidant en efectiu com a imposable al seu destinatari, l’import rebut ha de superar la base del contribuent a l’acció de la corporació.

Si la base d'una persona és inferior a la quantitat que rep com a distribució de liquidació en efectiu, l'IRS considera que la diferència és imposable.

Base

En general, la base d’un accionista és igual a l’import que paga per adquirir accions d’una corporació, incloses les comissions i quotes relacionades. Si una persona assumeix la propietat de l’acció a través d’un altre que no sigui la seva compra, l’IRS proporciona directrius per determinar la base de l’individu en l’acció a la publicació IRS 550. Si, per exemple, un contribuent rep l’acció com a resultat d’una herència, l’IRS sol ser requereix que el destinatari assumeixi el valor de mercat just de les accions en el moment de la mort del difunt com a base en l’estoc. Si, en canvi, una persona rep les accions com a pagament de serveis, l'IR li exigeix ​​reclamar el valor de mercat just de les accions com a ingressos i assumir la quantitat reclamada com a base en les accions.

Guanys i pèrdues

Una empresa pot aportar distribucions en efectiu en efectiu en una o més quotes. Si l'import total rebut per un accionista excedeix la base del contribuent a les accions de la corporació, registra una plusvàlua sobre els seus impostos federals. Si una persona rep distribucions líquides en efectiu que equivalen a una suma inferior a la base de les accions de la corporació, registra una pèrdua de capital.

Termini curt o llarg termini

El temps en què un contribuent té les accions emeses per la societat liquidadora determina si registra la seva plusvàlua o pèrdua de capital com a curt o llarg termini en els seus impostos federals. El període de participació d’una persona comença el dia després que adquireixi accions d’una corporació i finalitzi l’endemà de rebre el pagament o la distribució final de la liquidació de l’acció. Si un contribuent té una acció durant un any o menys, l'IR considera la seva plusvàlua o pèrdua de capital com a curt termini. Si el període de participació d'una persona és superior a un any, l'IRS considera que la seva plusvàlua o pèrdua de capital és a llarg termini.

Adquisicions múltiples

Si un contribuent va comprar accions en una corporació en diverses transaccions independents i la corporació decideix liquidar completament els seus actius, l'IRS requereix que els accionistes distribueixin qualsevol distribució de liquiditat en efectiu sobre cada un dels diferents blocs d'accions que posseeixi. És a dir, el contribuent ha de dividir el nombre d'accions que va adquirir en cada transacció pel nombre total d'accions que posseeix per determinar l'import de la seva plusvàlua o pèrdua de capital. Si la corporació decideix liquidar parcialment només els seus actius, l’IRS requereix que el mateix accionista apliqui l’import que rep com a liquidació en efectiu contra el conjunt d’accions que vol redimir a canvi de la distribució.