Taula de continguts:
L'executor o l'administrador de la propietat o la confiança d'una persona morta és un fiduciari, una persona que té actius en fideïcomís per a un beneficiari. Una de les funcions principals del fiduciari és garantir que es paguen els impostos federals i estatals i altres obligacions financeres abans de passar la propietat o la confiança als hereus. Des de 1993, l'Internal Revenue Service ha designat la seva declaració d'impostos fiduciari com a formulari IRS 1041, declaració de l’Impost sobre la Renda dels Estats Units per a patrimonis i fideïcomisos.
Qui ha de fitxar
El fiduciari d'una propietat ha de presentar el model 1041 si la propietat tenia més de 600 dòlars en ingressos imposables o si hi ha un beneficiari que és un estranger no resident. En cas de confiança, el fiduciari ha de presentar el formulari 1041 si la confiança tenia una base imposable o un beneficiari estranger no resident. El fiduciari signa la declaració.
Què s'aplica
Segons l'IRS, el formulari 1041 explica "ingressos respecte a una persona defuncida", que són els ingressos pagats al difunt després de la data de defunció. Alguns exemples inclouen el salari diferit a pagar a la propietat, els interessos no cobrats dels bons d'estalvi nord-americans o les distribucions a termini únic als beneficiaris del compte de jubilació individual del difunt. Els ingressos pòstums d'una finca o de la confiança tenen el mateix caràcter que si hagués estat pagat al difunt mentre estava viu.
Formulari 1041 deduccions
La majoria de les deduccions i els crèdits permesos a una persona també es permeten per a propietats i fideïcomisos d’un difunt, però hi ha una distinció important. El fiduciari pot deduir de l’ingrés les distribucions que es paguen als beneficiaris perquè l’impost sobre aquestes distribucions es paga pels beneficiaris, no per la propietat o la confiança.
Quan arxivar
Per a finques i fideïcomisos que operin en un any natural, el formulari 1041 s'ha de presentar abans del 15 d'abril de l'any següent al de la mort i, posteriorment, cada 15 d'abril. Per a finques i fideïcomisos que operin en un exercici, el formulari 1041 s'ha de presentar abans del dia 15 del quart mes següent al tancament de l'exercici. El fiduciari pot triar si el període fiscal és l’any natural o l’exercici fiscal. Els fiduciarios poden obtenir una extensió automàtica de cinc mesos per presentar un formulari 1041, però han de pagar l'impost estimat per la data normal de venciment.
Impost estimat
El fiduciari d’una propietat o confiança ha de fer pagaments d’impostos estimats trimestralment si espera que la propietat o la confiança hagin com a mínim $ 1.000 en impostos després de restar les retencions i els crèdits i si espera que la retenció i els crèdits sumessin menys del 90% del passiu tributari previst d’aquest any o el 100% de l’obligació tributària de l’any anterior. Els fiduciarios informen dels pagaments d’impostos estimats al formulari 1041.