Taula de continguts:
- Servituds com a venda
- Assignació de la base de propietats
- Càlcul de guany imposable
- 1031 Intercanviar ajornament
Les empreses de comunicacions mòbils poden adquirir servituds de terra perpètues per a la col.locació de torres de ràdio repetidores mòbils. Atès que les servituds permanents proporcionen a les empreses amb drets de propietat permanents, el Servei d’Entrenament Intern tracta les vendes de servituds perpetues com a vendes de béns immobles. Per al propietari, aquest tractament té importants beneficis fiscals.
Servituds com a venda
Quan vengui una servitud que limita els drets de propietat del comprador a un període de temps determinat, l'IRS tracta la transacció com un contracte d'arrendament. Els pagaments amb arrendament que rebeu estan subjectes a les taxes impositives d'ingressos més elevades. No obstant això, quan vengueu una servitud perpetua, la permanència dels drets del comprador a la terra justifica el tractament fiscal com a venda d’immobles en comptes d’un contracte de lloguer. Atès que les vendes d’immobles estan subjectes a les regles de guanys de capital, la venda d’una servitud permanent pot estalviar-vos una quantitat important d’impost sobre la renda com a conseqüència de la disminució de les taxes imposables sobre les plusvàlues a llarg termini.
Assignació de la base de propietats
Com és el cas de la venda de qualsevol actiu de capital, primer heu de determinar quina és la vostra base fiscal en el terreny en què es va vendre la servitud. Tanmateix, no podeu utilitzar la base imposable per a tota la vostra propietat; en comptes d'això, heu d'assignar només la part del tracte de terra que està subjecta a la servitud perpetua. Suposem, per exemple, que adquiriu 10 hectàrees de terreny per un cost base d’un milió de dòlars. Si només una d’aquestes hectàrees està subjecta a la servitud, assignareu el 10% (100.000 dòlars) del vostre impost total a l’acre, ja que representa el 10% dels 10 hectàrees.
Càlcul de guany imposable
Un cop assigneu la vostra base fiscal, calculeu la vostra plusvàlua com el preu que obtingueu per la servitud perpetua menys la base fiscal. Per exemple, si l’empresa cel·lular us ofereix 5 milions de dòlars a canvi de la servitud perpetua, informareu d’una plusvàlua de 4,9 milions de dòlars. Sempre que hagueu estat propietari de la propietat durant més d’un any en el moment de vendre la servitud, podeu informar els 4,9 milions de dòlars com a plusvàlua a llarg termini de l’anunci D i aprofitar els tipus d’impostos més baixos. Tanmateix, si teníeu el terreny durant un any o menys, haureu de notificar la transacció com a plusvàlua a curt termini, que està subjecta a taxes impositives ordinàries.
1031 Intercanviar ajornament
Vendre una servitud perpetua us ofereix l'oportunitat d'ajornar el resultat imposable resultant entrant en una transacció de canvi de tipus similar. El requisit fonamental de les regles de canvi de tipus similar és que reinvertiu la venda de la servitud procedent d’una propietat similar. Tanmateix, heu d’identificar la propietat semblant en els 45 dies següents a la venda de la servitud perpetua. A més, la compra de la vostra propietat similar ha de completar-se en els 180 dies següents a la venda de la servitud o el termini de presentació de la vostra pròxima declaració, si és anterior. Si trieu adquirir una propietat com a amable, la vostra base a la propietat nova és idèntica a la base que teniu a la servitud. Per tant, no reconeix un benefici imposable fins que vengui la propietat tipus.