Taula de continguts:
- Llibres de comptabilitat
- Devolucions d'impostos
- Actius per impostos diferits
- Passius per impost diferit
Els actius i passius per impostos diferits són els resultats directes d'impostos diferits, que es basen en diferències temporals en ingressos o despeses registrades entre llibres comptables i declaracions d'impostos. Dit d'una altra manera, qualsevol diferència en la base imposable dels ingressos comptables i de la base imposable provoca una diferència fiscal entre la despesa per impost sobre la renda notificada dels llibres comptables i l’impost sobre la renda pagat que s’informa de declaracions d'impostos. Els impostos diferits poden ser ajornaments per a la despesa fiscal o tributable, que genera actius o passius fiscals diferits respectivament en un balanç.
Llibres de comptabilitat
Per registrar els ingressos i les despeses en llibres comptables, les empreses han de respectar els principis de comptabilitat generalment acceptats o els comptes generals de comptabilitat basats en comptes anuals. Segons els PCGR, les empreses registren els ingressos quan es realitzen i es guanyen, tot i que no s'ha rebut cap fons. De la mateixa manera, les empreses registren les despeses a mesura que es produeixen, tot i que no s'ha pagat cap efectiu. Com a resultat, les empreses calculen la seva base imposable i informen de les despeses fiscals en llibres comptables basats en els ingressos comptables derivats dels ingressos i despeses registrades amb els GAAP.
Devolucions d'impostos
Els ingressos comptables en virtut dels PCGR no poden conciliar-se en moments amb ingressos imposables, la base imposable per calcular l’impost sobre la renda exigible pels codis fiscals.Segons els codis d'impostos basats en efectiu, les empreses registren els ingressos i les despeses només quan han rebut o han pagat diners en efectiu, independentment de si s'han guanyat els ingressos o s'han realitzat despeses. Com a resultat, si l’import dels ingressos comptables basats en els PCGR és diferent de l’ingrés imposable segons els codis fiscals, la despesa d’impostos sobre llibres comptables seria diferent de l’impost sobre la renda que s’ha de pagar per declaracions fiscals, creant un ajornament fiscal.
Actius per impostos diferits
Quan la despesa per impost sobre la renda és menor que l’Impost sobre la renda que s’ha de pagar com a conseqüència de deduir les despeses no comptabilitzades en llibres comptables, algunes despeses d’impostos sobre la renda es diferiran al futur. L’impost sobre la renda més gran a pagar en declaracions d'impostos crea un actiu per impost diferit que les empreses poden utilitzar per pagar la despesa per impost sobre la renda diferida en el futur. Els actius per impostos diferits es poden presentar com a actius corrents si es concilia una diferència temporal entre els ingressos comptables i la base imposable a l'any següent.
Passius per impost diferit
Quan la despesa per impost sobre la renda és superior a l'impost sobre la renda que s’ha de pagar com a conseqüència de no reconèixer cap ingrés no tributari en declaracions, alguns ingressos pagables es diferiran al futur. L’impost sobre la renda menor a pagar en les declaracions tributàries crea un passiu per impostos diferits, que les empreses han de complir mitjançant el pagament d’un impost sobre la renda diferida a pagar en el futur. Els passius diferits es poden presentar com a passius corrents si es concilia una diferència temporal entre els ingressos comptables i la base imposable a l’any següent.