Taula de continguts:
Les pròpies associacions no paguen impost sobre la renda. En canvi, els beneficis i les pèrdues derivats de l’associació es transmeten als socis, que paguen els impostos a nivell individual. Atès que els socis paguen impostos sobre la seva quota d’ingressos associats, no tributen quan reben una retirada o distribució - sempre que la distribució no excedeixi la seva base.
Quant al calendari K-1
L’anunci K-1 és un formulari d’impostos que genera una associació per informar sobre la quota d’un soci d’ingressos, deduccions, crèdits i distribucions i altra informació rellevant. Alguns dels detalls són merament informatius, mentre que altres detalls han de ser traslladats al formulari principal del soci 1040. Les "Instruccions per al calendari K-1" del Servei de Rendes Internes indiquen quina informació s'ha de traslladar i on hauria de ser enumerada.
Com es tributen els socis
Tot i que la retirada i la distribució es registren al K-1, generalment no es consideren ingressos imposables. Els socis estan gravats sobre els ingressos nets que obté una associació, independentment de si es distribueix o no els ingressos. Per exemple, digueu que el soci A té una participació del 50% en una associació que va obtenir un benefici net de 60.000 dòlars durant l’any fiscal. Al final de l'any, el soci A rebrà un K-1 que demostri tenir ingressos de 30.000 dòlars (el 50% de 60.000 dòlars) de la societat associada i que haurà de pagar impost sobre aquesta quantitat.
Si la parella vol, pot deixar aquests 30.000 dòlars en l'associació. L'associació conservarà els diners en efectiu en un compte bancari empresarial i l'informarà com a fons propis del soci en el balanç. Com que ja estava gravat amb els ingressos de les societats de 30.000 dòlars, no tornarà a gravar-se quan es retiri.
Excepció a la regla
Les retirades i les distribucions no són imposables sempre que no superin la base del soci. La base d’una parella és la quantitat de diners que ha col·locat a la societat, més la seva quota d’ingressos associats i menys la seva participació en pèrdues associades. Si la parella retira més que la base, la diferència és la base imposable.
Per exemple, digueu que el soci A ha col·locat 10.000 dòlars en efectiu propi a la societat i la seva quota distributiva dels ingressos de la societat és de 30.000 $. Pot retirar fins a 40.000 dòlars i no serà imposable. Si retira 45.000 dòlars, l’excés de 5.000 dòlars és imposable. L'IRS assenyala a les instruccions del soci per al calendari K-1 que el soci és responsable de fer un seguiment de la seva base i informar sobre els ingressos imposables.