Directrius d’amortització d’IRS per a les belles arts

Sovint les empreses inverteixen en art de la mateixa manera que ho fan en altres elements de disseny. En un entorn professional, les exposicions de belles arts al vestíbul o als passadissos d’oficines poden impressionar els clients. Als hotels d’alta gamma, els complexos turístics i els balnearis, pintures i escultures són part de l’ambient de luxe que els clients han esperat. En ambdós casos, l’art s’utilitza a l’art amb la intenció que contribueixi al resultat final. No obstant això, a diferència de la majoria d’actius utilitzats en activitats productives d’ingressos, l’art no gairebé mai es pot depreciar.

Sovint les empreses recullen i mostren art per impressionar als clients.

L’art no s’amortitza sota les regles de l’IRS

Perquè es puguin amortitzar sota les directrius bàsiques del Servei d’Internacionals ingressos, els actius han de complir quatre requisits generals. Tres d’ells no estan en dubte per a la majoria d’art que s’utilitza en els negocis: primer, la propietat ha de ser propietat del contribuent. En segon lloc, cal utilitzar la propietat per produir ingressos. En tercer lloc, s'espera que la propietat tingui una durada superior a un any. No complir el quart requisit és per què gairebé tot l'art utilitzat en els negocis no és depreciable: la propietat ha de tenir una "vida útil determinable". En conseqüència, l'IRS ha confirmat a la Llei de vendes 68-232 que no considera que les belles arts siguin depreciables.

Requisit de vida útil determinable

Tenir una "vida útil" significa que la propietat ha de perdre el seu valor per al negoci al llarg del temps, per exemple, per desgast. L’art no compleix normalment aquest requisit, ja que mentre està subjecte a la decadència física amb el temps, això no afecta necessàriament el seu valor monetari. Que la vida útil ha de ser "determinable" significa que la pèrdua de valor al llarg del temps ha de ser una mica previsible: el contribuent ha de ser capaç de dir-ho per endavant i dins de la raó quant de temps podrà utilitzar l’actiu per produir ingressos. L’art que s’utilitza en els negocis poques vegades, o mai, compleix qualsevol dels components d’aquest quart requisit.

Excepció del Tribunal Tributari

Molt poques vegades, i sota circumstàncies molt específiques, el Tribunal dels Impostos dels Estats Units s'ha pronunciat contra la posició de l'IRS. En cadascun d’aquests casos, l’art en qüestió no era una pintura o una escultura exposada en un entorn d’oficina. Més aviat, aquests casos van implicar músics professionals que utilitzen instruments antics, molt valuosos i considerats com art en si mateixos, en les seves actuacions. Jugar els instruments els va sotmetre a un major grau de desgast que la mera visualització. Per a la majoria dels contribuents propis de l'art, aquesta estreta excepció no s'aplicarà. Fins i tot per a aquells que encaixin dins de l’excepció, es recomana precaució; prendre la depreciació d’aquesta propietat podria sotmetre el contribuent a un control d’IRS més intens.

Inventari de galeries

En cas contrari, els actius amortitzables no es poden depreciar si són el vostre inventari en lloc de ser utilitzats per la vostra empresa. Per exemple, si feu un concessionari d'automòbils, els cotxes del vostre inventari no es poden depreciar. De la mateixa manera, l’art que s’ha de vendre als clients és un inventari no amortitzable.

Art per al gaudi personal

L’art que posseïu per al vostre gaudi personal, en lloc d’utilitzar en una activitat que produeixi ingressos, no és depreciable. Les regles de l’IRS només permeten la depreciació dels actius utilitzats per produir ingressos.