Taula de continguts:
Als efectes de l’impost sobre la renda federal dels Estats Units d’Amèrica, una corporació regular o subcapítol C ha d’identificar el mètode de comptabilitat general segons el model 1120, calendari K, línia 1, en efectiu, meritació o qualsevol altre. En general, una empresa pot utilitzar qualsevol mètode de comptabilitat recolzat per llibres i registres subjacents que reflecteix clarament la base imposable sobre la base de la renda imposable (secció 446 del Codi del rendiment intern).
Mètode d'efectiu
La majoria dels petits contribuents corporatius utilitzen el mètode de rebuts i desemborsaments en efectiu. Aquest mètode requereix el reconeixement d'ingressos quan les empreses reben el pagament o quan es reserven fons per al seu ús. Les reclamacions per deduccions en virtut del mètode monetari només es poden produir quan els contribuents corporatius realment efectuen el pagament abans del final de l’exercici i només si el pagament no crea un actiu amb una vida útil superior a 12 mesos.
Mètode d’acumulació
Totes les empreses amb ingressos bruts anuals mitjans superiors a 5 milions de dòlars han d’utilitzar el mètode de meritació. Aquest mètode requereix, en termes generals, un reconeixement d’ingressos en finalitzar les activitats de guanys i permet deduir despeses en incórrer en un passiu. Tingueu en compte que les disposicions complicades del codi tributari poden aplicar-se a situacions en què les empreses reben pagaments abans de completar les activitats de guanys o fer pagaments abans que existeixin passius.
Altres mètodes
El codi tributari permet a les empreses utilitzar una combinació d'efectiu, meritació o altres mètodes de comptabilitat que reflecteixin clarament els ingressos imposables de manera consistent des d'un any a un altre. El mètode també hauria d’aconseguir un ajustament raonable dels ingressos i les despeses relacionades. Per exemple, un contribuent corporatiu no pot utilitzar el mètode monetari per calcular els ingressos i el mètode de meritació per calcular les despeses, o viceversa.
Mètodes d'elements especials
Independentment del mètode de comptabilitat que utilitzi una empresa, també ha de seguir unes normes comptables complicades per a articles especials, com ara compres i vendes d’inventaris, contractes a llarg termini, vendes a terminis, amortització d’actius fixos i activitats comercials agrícoles. És possible que vulgueu consultar amb el vostre advocat fiscalista o amb un comptador públic certificat sobre qüestions específiques sobre aquests temes i sobre altres matisos.
Canvi de mètodes
Una empresa tria els seus mètodes comptables en presentar una declaració inicial de l’impost sobre la renda. Per tal de canviar posteriorment els mètodes de comptabilització per a qualsevol any futur, una empresa ha de presentar el formulari 3115 per obtenir l’aprovació del Servei d’Internalitat. A més, els contribuents corporatius normalment han de tenir en compte els ajustaments especials de temps sota la secció IRC 481 (a) per evitar duplicar o ometre ingressos o despeses.