Taula de continguts:
Un fideïcomís exempt o exemptiu té actius per a un cònjuge supervivent i altres beneficiaris, generalment fills d'una parella. Les parelles casades generalment creen una confiança d'exempció per evitar o minimitzar els impostos sobre béns federals que l'IRS avaluaria en cas contrari quan moriria el darrer cònjuge supervivent. Quan s’elaborin correctament, una confiança d'exempció pot proporcionar estalvis significatius en impostos.
Requisits primaris
Per aprofitar les lleis federals sobre impostos immobiliaris, una confiança d'exempció, també coneguda com a confiança de desvinculació, perquè permet que els actius de confiança evitin la tributació federal, han de satisfer diversos requisits legals. Ha de ser irrevocable, la qual cosa significa que ni el fideïcomitent, la persona que finança la confiança, ni la persona que administra la confiança, coneguda com a síndic, pot cancel·lar la confiança. També no poden canviar els beneficiaris ni modificar la confiança de cap altra manera. Tots els actius d’una confiança d’exempció s’han de mantenir en nom de la confiança.
Exempció federal
Una fideïcomís d'exempció conté actius d'una manera específica, que permet al cònjuge supervivent beneficiar-se dels béns del fideïcomís sense assumir-ne la propietat. Un element crucial d’una confiança d’exempció és l’import del seu finançament. La llei fiscal federal atorga a cada ciutadà dels Estats Units una exempció tributària de la propietat federal. Perquè una parella pugui treure el màxim partit de l’exempció de l’impost personal sobre cadascun dels cònjuges, els fons inclosos en una confiança d’exempció no haurien de superar l’exempció fiscal federal. L’exempció d’impostos sobre béns immobles per a una persona que mor al 2011 o 2012 és de 5 milions de dòlars. El Congrés pot canviar l’import d’aquesta exempció en el futur.
Com funciona
Quan un cònjuge mor, els béns matrimonials normalment es transfereixen al cònjuge supervivent, ja sigui per les condicions d'un testament o per una confiança separada. Segons la llei federal, tots els béns de la propietat d'un cònjuge mort que passen al seu cònjuge supervivent estan exempts d’impostos sobre béns immobles. Els actius inclosos a la confiança d'exempció de la parella romanen en la confiança quan el primer cònjuge mor. No formen part de la propietat del cònjuge mort. Quan el segon cònjuge mor, l’IRS només imposarà els seus béns si el seu valor excedeix l’exempció personal d’impostos federals. Els actius de la confiança d'exempció tampoc no estan inclosos a la propietat d'aquest cònjuge. Quan el segon cònjuge mor, els béns del fideïcomís es transfereixen als beneficiaris o romanen en el fideïcomís, segons els termes de la confiança.
Avantatges fiscals
Atès que els béns del fideïcomís d'exempció no s'inclouen a la propietat de cadascun dels cònjuges, estan exempts d'impostos sobre béns immobles si el seu valor total no excedeix la quantitat de l'exempció d'impostos federals de l'any en què mor el cònjuge de l'última supervivència. Per a parelles amb grans propietats, una confiança d'exempció conserva l'exempció del primer cònjuge que mor. Evita que es transfereixin tots els actius d'un cònjuge mort al cònjuge supervivent, cosa que comporta el risc que el valor de la propietat del cònjuge excedeixi la quantitat de l'exempció d'impostos federals personal.
Altres beneficis
Una fiança d'exempció proporciona beneficis més enllà dels seus avantatges fiscals. Permet que els dos cònjuges prenguin decisions de planificació patrimonial, en comptes de deixar-les en mans del cònjuge supervivent. Un fideïcomís d'exempció també garanteix que els béns es destinen a nens o altres beneficiaris, evitant possibles conflictes si el cònjuge supervivent es remari, o redueix el malbaratament de la propietat.