Taula de continguts:
El terme "planificació fiscal de societats" inclou l’estructuració estratègica de les operacions comercials per tal de minimitzar les obligacions fiscals. Les activitats de planificació de l’impost sobre societats generalment busquen evitar costos fiscals desencadenants legalment en lloc d’eludir de forma il·legal l’obligació existent de pagar impostos. La planificació fiscal representa una activitat amb visió de futur, en lloc de complir els impostos o informar, que reflecteix els esdeveniments que ja han tingut lloc. Les empreses solen contractar comptadors públics certificats o advocats fiscals per obtenir assessorament tècnic en aquesta àrea complicada.
Entitat
Els planificadors d’impostos entenen que el tractament varia segons el tipus d’entitat corporativa que faci negocis. Als Estats Units, les entitats corporatives regulars han de pagar l’impost federal sobre els ingressos anuals i, després de la distribució posterior d’aquests ingressos, els accionistes individuals que reben dividends també han de pagar impostos. Algunes empreses (normalment aquelles que no ofereixen accions en un intercanvi públic) poden intentar evitar nivells d’impostos duplicats organitzant-se com a corporacions S o societats de responsabilitat limitada. El Servei d'ingressos interns tracta aquestes corporacions especials similars a les associacions (seccions IRC 701-777), ja que la fiscalitat dels ingressos anuals només s'aplica al nivell de l'accionista i no de l'entitat.
Jurisdicció
Un aspecte fonamental de la planificació de l’impost sobre societats és determinar quins països, estats i ciutats tenen l’autoritat per imposar impostos a les activitats corporatives. Cada govern sobirà manté diferents normes per imposar impostos, la qual cosa significa que l'arbitratge jurisdiccional pot crear diferències de cost fiscal. Per exemple, una empresa pot decidir establir operacions a Nevada o Suïssa en comptes de Califòrnia o Alemanya, respectivament, a causa de l'estalvi probable de l'impost sobre la renda. Per contra, els desenvolupaments comercials en curs, com ara obtenir ingressos per part d’un nou client ubicat al costat equivocat d’una frontera jurisdiccional, podrien provocar obligacions fiscals addicionals per a empreses.
Temporització
Sovint, sorgeixen oportunitats de planificació fiscal de societats per identificar el moment adequat per reconèixer un element d’ingressos o despesa. L’ajornament del reconeixement d’ingressos a un període futur o l’acceleració de les deduccions de despeses a un període actual provoca fluxos d’efectiu positius i estalvis a causa del valor temporal del diner. L’explotació estratègica de les discrepàncies en les normes de comptabilitat comptable i fiscal pot ajudar a crear diferències temporals que generin beneficis fiscals. Exemples de diferències temporals utilitzades pels planificadors fiscals per a les empreses dels Estats Units d’Amèrica inclouen ajornament d’impostos sobre els ingressos obtinguts per les filials estrangeres i deduccions accelerades d’amortització d’actius fixos qualificats (Secció 168 de l’IRC).
Atributs
Els atributs fiscals representen característiques favorables de la postura fiscal d'una corporació que els planificadors poden recórrer per compensar els passius fiscals. Els atributs de l’Impost sobre la renda federals dels Estats Units inclouen les pèrdues operatives netes, els crèdits de recerca i desenvolupament i els crèdits fiscals estrangers. L’IRS permet a les empreses fer una reclamació d’aquests atributs durant l’any actual i portar-los a l’any següent per tal de maximitzar el benefici. La planificació dels atributs normalment es refereix a generar reclamacions addicionals (per exemple, analitzant quines activitats compleixen la definició de recerca i desenvolupament (secció IRC 41) o identificant quan s’utilitzen tipus i quantitats específiques d’atributs.